今天给各位分享书画交易平台税收问题的知识，其中也会对我国有关于书画市场方面的哪些法律法规进行解释，如果能碰巧解决你现在面临的问题，别忘了关注本站，现在开始吧！

本文目录

1. 我国有关于书画市场方面的哪些法律法规
2. 灵活用工平台怎么开票报税
3. 财税实务问题解答9则(2021年2月4日)

一、我国有关于书画市场方面的哪些法律法规

1、第一条为加强我市书画市场管理，繁荣书画创作，根据国家有关规定，结合我市实际制定本办法。

2、第二条凡在我市经营书画收售、装裱、金石篆刻、文房四宝以及书画牌匾制作的书画店、画店、工艺美术社、书画装裱店等(以下简称画店，书画作品不含旧书籍和古旧书画)一律适用本办法。

3、第三条长春市文化局是我市书画市场的行政主管部门。负责书画店的开业审批，书画作品价格评定以及对书画店进行监督检查等工作。

4、第四条开办书画店应先经文化行政部门批准，到工商行政管理部门办理营业执照方可开业。

5、经文化行政部门批准，文化、文物、对外经贸部门所属的书画店，可以经营对外销售业务。

6、第五条美术创作单位组织的书画作品，可由书画店收售或代销，不得自行销售。

7、第六条经批准的书画店要在批准的场所营业，不得擅自变更销售地点。经营对外销售业务的书画店可在旅行社、宾馆、饭店等单位设立分店。

8、第七条书画店收售的已装裱的书画原作，购销差率不得超过20％；

9、未装裱的书画原作，购销差率不得超过40％。代销品可按价格分成。

10、第八条经营对外销售业务的书画店应具备如下条件：

11、(一)有一名中级以上美术职称的管理人员；

12、(二)有二至三名懂外语的服务人员；

13、(三)营业面积不得少于三十平方米。

14、第九条凡有外销书画业务的书画店要保证书画作品质量。由文化局牵头，会同物价、工商、文物、对外经贸等部门有关人员组成外销书画评审小组，对外销书画进行评审，经评审合格者方可外销，并不定期地对外销书画进行检查，保证外销书画质量。

二、灵活用工平台怎么开票报税

灵活用工是相对于全日制合同用工(固定全职)而言,雇佣模式转化为合作模式,具体表现为项目外包、业务外包、居间中介、分包转包、派单接单、经纪业务等。通过个人、平台与企业三者之间构建了一套新型“用工”模式,将个人与企业之间的劳动、劳务、雇佣关系转变为合作关系,通过组织形式的变化、协议的变化、业务流程的变化、权利义务的变化,使新模式合法合规,符合政府引导促进灵活就业的相关政策。

合理合法地提高合作者实际收入。

适用于偶发事项、兼职项目、自由职业者,自然人与公司之间没有劳动合同关系。比如佣金、市场推广费用、外聘兼职人员等(企业--发包方、平台--分包方、个人--承包方)。这种模式操作非常简便,对个人的要求很低,很容易取得个人的积极配合。我们推荐优先考虑这种灵活用工模式。

四、业务办理(合同流、业务流、资金流、发票流四流合一)

1、签订合同。企业与平台签署双方合作协议,平台与个人签订合作协议。在线签约,在线办理注册,不需要本人出面。

2、提供信息。需要个人提供身份证号、银行卡号、手机号(与银行卡预留手机号一致);灵活用工者需要登陆共享平台在线签名。

3、任务分发。企业将项目或任务分发到灵活用工平台。

4、任务承接。个人到平台承接相关任务,且完成任务。

5、任务结算。平台每周或每月将平台分发任务验收结算清单发送企业。

6、资金结算。企业根据清单进行付款,将资金汇入平台银行监管账户,平台进行支付,并且申报所有员工企业所得税。企业自主发放到收款人账户(支持批量导入),实时到账,确保资金安全。

7、申报个税。平台以代扣代缴方式为个人申报个税。(属经营所得,无需进行年度汇算清缴)

8、开具发票。平台开具 6%增值税专用发票(根据业务内容、合同协议,开具不同服务项目的发票,如咨询服务、技术服务等),企业可用于增值税的进项抵扣;报税次月申报之后,平台提供每个接单人的汇总或个人的完税凭证。

1、操作简单便捷,全程线上完成。

2、发票真实可靠,业务符合税务规范,客户可随时查看纳税记录和完税证明。

3、降低用工风险,重塑用工关系,企业与劳动者是平等的合作关系而非雇佣关系。

4、企业资金转给平台再由平台支付个人,属于企业方公对公转账,避免公转私的银行监控。

5、费用率低。(一般为向个人实际支付金额的 2%~3%左右)

1、企业没有一分钱的社保负担且隔离劳动用工风险。

灵活用工关系与传统的雇佣关系、合同用工关系有天壤之别,灵活用工者定位成个体工商户或个体经营者(非全日制从业人员、灵活就业人员,无须办理个体工商户营业执照和税务登记),企业、平台都无需为其缴纳社保,企业因此减少工资总额占比25%~30%的支出。

2、个人没有一分钱的个税支出且不需年度汇算清缴。

个人所得税法规定,工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得统称为综合所得,必须进行年度个税汇算清缴,统一汇总计算缴纳个税。而灵活用工者的收入为生产、经营所得,不必进行汇算清缴,由税务部门授权平台按核定征收方式进行代扣代缴,其代扣代缴金额全部由平台承担,与企业和个人均无关。

4、《委托代征协议书与证书》(委托代征管理办法国家税务总局公告2013年第 24号)

5、《生产经营所得个税完税证明》

将灵活用工者的收入定位成生产经营所得的重大意义:

1、不需要进行个人所得税年度汇总计算缴纳个税,性质上完全不同于四项综合所得;

2、可以申请个税的核定征收,将个税负担降到最低甚至为零!

1、资金风险。使用第三方平台代发,需要资金实时到账,对资金监管,使用银行自管户。可以批量发放,把风险降到最低。可以发放一笔打一笔,从小金额发放尝试;由公司提供收款个人相关信息,采用无感注册方式。(平台与网上银行支付系统打通,客户充值后,网商银行将自动确认并且将金额充值至客户端资金账户,且客户端支付密码均由客户自己设置,资金的发放也由客户端完成,平台其他端口不参与发放;发放到每个人实现秒到,不存在资金停留的问题。)

2、税务风险即业务的真实性。严格规范业务、资金、财务及票据进出管控流程,每道环节都确保和业务真实数据严格匹配。最终实现票据流、资金流、业务流、合同流四流合一,全流程安全合法合规。(要选择业务、设计业务、重组业务,严格符合灵活用工的标准,而不是简单粗暴地将传统的合同用工、劳务外包或劳务派遣简单切换过来。)

3、平台自身问题。慎重选择平台,不定期地实地考察平台。(资质、经验、能力、专业性、风控措施、交易量、软件平台、税收洼地与政策、当地税务的检查与确认等。)

平台一般按照向个人结算金额(税前)的1%~2%收取平台服务费,考虑到增值税和附加税的抵减效应以及平台为个人承担了个税,平台在个人结算金额的基础上一般加收 8~9%。

(其中是可抵扣的增值税、是可抵减的附加税、是个人应承担的个税,其余的~即平台服务费。)

杭州某公司从阿里巴巴承揽短视频、微电影业务,因为制作动画、场景拍摄等需要,从圈内临时招募一批化妆师、模特、演员,制作任务完成后,按合同约定每次应当付给项目组100万元的拍摄费用。如果平台按收取平台管理费,那么企业应当支付平台108万元,

平台开给企业 6%的增值税专用发票,平台支付给项目组 100万元。计算过程如下:

企业可抵扣的增值税×=万元(企业可抵减的附加税×(7%+3%+2%)=万元(跟着增值税走的城建税、教育费附加)

两项合计万元约为 7万元,占100万元的 7%。(个人所得税的核定征收率为全部由平台承担了,与企业、个人均无关。

这样算下来,平台实际收取的服务费约,企业综合成本为 1%。(包括为个人承担的核定征收的个税)

社保入税以后,企业的社保风险显著加大。大家为了逃避风险或者控制风险,纷纷选择劳务外包或劳务派遣的方式,其实质是将社保风险转嫁给了劳务机构,一旦员工以事实劳动关系进行举报,企业将与机构一起承担连带责任。

最近两年,劳务机构因为虚开增值税专用发票,成为税务稽查的重灾区。社会上的劳务机构因此纷纷转型为灵活用工平台。

由于他们不懂灵活用工的实质,又缺乏纳税筹划的基本常识和基本手段,仍然按以前劳务外包或劳务派遣的方式进行操作,广告上也常常吹嘘“一键发薪系统”,照样干着以前那种开票、卖票、发薪的行当,其实质就是虚开增值税专用发票!这对于受票方企业而言风险巨大,那些平台一旦出事,企业相关的进项税额必须无条件转出(补缴增值税)、成本费用必须进行纳税调整(补缴企业所得税)。

附件:灵活用工目前适用行业与个体

房产行业:房产经纪人、家装设计师、建筑工、搬运工、安装工

家政行业:月嫂、育儿师产康护理员、保姆、保洁、陪护

物业行业:地推员、招商人员、清结工、维修工、个人承包食堂

电商行业:网红、带货主播、微商电商代理、视频制作员、写手、设计师

培训行业:讲师、顾问、家教、大会演讲嘉宾、职工培训师

密集用工:共享出行、司机、外卖配送员、快递配送员、技术外包程序员、分拣工、包装工行业外加工、电子组装工、群演。

灵活用工如何拯救传统企业的税务痛点:

随着金税三期上线,很多传统企业都将面临着巨大的财税风险。传统企业目前所面临的税务风险:

操作模式:奖金或提成部分让员工拿发票做成报销风险点:

1、员工找发票比较痛苦,找不到时需要去买发票

2、员工拿来的发票难进账,真假难辨

操作模式:公司两套账,薪资拆分,按基本工资发放,交社保。差额部分通过老板私账发放。

1、银行上线鹰眼系统,大金额、规律性、较频繁都会跳异动

2、税务部门与银行数据对接,可直接调取银行数据

操作模式:差额通过第三方人力资源公司发放,人力资源公司开具差额普票

2、因为人头是虚增的,被社保稽查时有补税风险

操作模式:社保最低交,个税全额报风险点:

1、社保入税后,工资要与社保基数进行匹配

解决问题:企业所得税、分红税、个税

操作模式:通过增加成本票,或者收购亏损公司,做低企业利润甚至做成亏损状态。风险点:

2、单纯买发票,资金不进开票方账户,风险极大

3、金税三期后三流不合一的,会跳异动,面临被税务稽查风险

面对以上问题该如何解决,所以 2019年应运而生的灵活用工平台开始主导着企业财税市场,

灵活用工模式可以避免上述风险业务流:

相关人员通过灵工平台共享经济平台,接任务(交叉单),完成任务,获取报酬;

通过《委托代征管理办法》将相关人员视同为个体工商户,按照定额 10%交个人生产所得税,月不超过十万,免增值税,且不会合并计税。

企业付款至灵活用工平台,灵活用工平台支付到平台上接单的人员,资金完税后自由支配,平台开完税证明给到员工;

企业与灵工平台签订合同,灵工平台为企业开具 6个点的增值税专用发票用于抵扣;全流程,企业方只需要三步(以下 1/2/5项)

企业与灵工平台签署平台合作协议

企业方灵工平台与兼职或者相关人员签订平台接单协议(线上电子签约)

接单人员到平台承接相关任务,并且完成任务

灵工平台每月将平台分发任务验收结算清单发送企业

企业根据清单进行付款,平台进行支付,并且申报所有员工所得税

平台开具 6%增值税专用发票企业可用于增值税的抵扣;

报税次月申报之后,灵工平台提供每个接单人的汇总的完税凭证

第二条下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:

居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得),按纳税年度合并计算个人所得税;纳税人取得前款第五项至第九项所得,依照本法规定分别计算个人所得税。

(一)综合所得,适用 3%~45%的超额累进税率;

(二)经营所得,适用 5%~35%的超额累进税率;

(三)利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为 20%。

中华人民共和国个人所得税法实施条例

第六条个人所得税法规定的各项个人所得的范围:

(一)工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

(二)劳务报酬所得,是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

三、财税实务问题解答9则(2021年2月4日)

问题1：自然人代开发票，怎么判断劳务报酬和经营所得？

依法治税，依法行政，当然判断也只能依据法律规定。

《个人所得税法实施条例》第六条对于“劳务报酬所得”和“经营所得”是有规定：

（二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

从上述规定，可以对于个人提供服务的大部分情况，是可以区分开的。如果“劳务报酬所得”所列举范围中没有的，多数情况下就应该是“经营所得”或其他项目所得。

比如我们常见的建筑服务、交通运输服务等，就不在“劳务报酬所得”中，而是需要按照“经营所得”计税。

国税发〔1996〕127号第三条规定，从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。

在实务中，自然人代开发票，如果没有办理税务登记（含临时税务登记的），申请开具劳务费发票的，税务局会默认为是“劳务报酬所得”，超过500元税务局会征收增值税及其附加税费，个人所得税税务局不预征，而是让支付方按照“劳务报酬所得”代扣代缴。

自然人如果办理了税务登记（含临时税务登记），申请开具劳务费发票的，税务局会默认为是“经营所得”，月收入超过10万元税务局才会征收增值税及其附加税费，个人所得税税务局按照“经营所得”核定征收。

自然人没有办理税务登记（含临时税务登记），但是又要申请开具建筑服务、交通运输服务发票的，一般税务大厅是会要求先办理临时税务，然后再按照“经营所得”核定征收个人所得税。当然，也不排除部分税务大厅的经办人员不太懂政策，对于申请代开建筑服务、交通运输服务发票的，直接开具成“劳务费”的情况。

问题2：国内单位支付给国外的佣金要代扣哪些税？

一、需要扣缴增值税及其附加税费

根据财税（2016）36号规定，国内单位向境外企业或个人支付佣金，需要扣缴增值税。

根据财税（2016）36号规定，经纪代理服务属于增值税应税范围。凡是在中国境内发生增值税应税服务的，需要交纳增值税。

同时，财税（2016）36号附件1第十二条规定，在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;...也就是说，只要服务的销售方或购买方有一方在境内的，都算是在境内销售服务。

因此，即便境外企业或个人是在境外提供服务，但是也属于“在境内销售服务”，需要交纳增值税。

按照财税（2016）36号附件1第六条规定，中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

附加税费：在2021年9月1日前，还需要按照实际扣缴的增值税，计算并扣缴附加税费，包括城建税、教育费附加等。

如果境外企业或组织在提供服务期间，没有入境且境内没有机构场所，则劳务发生地在境外，非居民企业所得不属于来源于中国境内，无纳税义务，境内单位也无需扣缴。

如果境外企业或组织在提供服务期间，没有入境服务，或者在境内有机构场所且所得与之有关，则该非居民企业所得来源于中国境内，境内单位需要依法扣缴企业所得税。

如果境外企业或组织在境内有常设机构，且该项服务与常设机构有关，属于来源于中国境内所得，国内单位不需要扣缴企业所得税，应该由常设机构自行申报缴纳企业所得税。

如果境外非居民个人，在服务期间没有入境，则属于来源于境外所得，不需要向中国政府交税；如果服务期间曾入境服务，则属于来源于境内所得，支付方需要扣缴个人所得税（劳务报酬所得）。

如果在境外提供服务的个人属于居民个人的，不管服务期间是否入境，都需要向中国政府交税，支付方需要依法扣缴个人所得税。

问题3：境内公司支付给香港的房屋租金是否要代扣代缴企业所得税?

一、境内企业支付租金属于来源于中国境内所得

根据《企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：...(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;...

因此，境内公司支付租金，境内公司所在地在境内，无论香港企业的房屋实际位于什么地方，其租金所得都属于来源于中国境内的所得，应依法在中国境内缴纳企业所得税。

二、境外企业是否有常设机构决定是否扣缴企业所得税

《企业所得税法》第三条第二款规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

《企业所得税法》及其实施条例，对于上述有常设机构的，没有规定专门的扣缴义务人，应以常设机构作为纳税义务人自行申报，不需要支付方代扣代缴。

（二）无常设机构的——需要扣缴

《企业所得税法》第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

《企业所得税法》第三十七条规定，对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

问题4：增值税上期有留抵，本期计提，下月缴纳后怎么结转写分录？

本期计提，计提的应该是销项税额。

应交税费-应交增值税（销项税额）

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

问题5：创业投资企业和天使投资个人税收优惠政策中初创科技型企业的条件是什么？

按照《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）和《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，初创科技型企业需同时符合以下条件：

1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业；

2.接受投资时，从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过5000万元；

3.接受投资时设立时间不超过5年（60个月）；

4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；

5.接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

问题6：如何判断一家创投企业能否享受创投企业税收优惠政策？

一家创业投资企业于2018年3月投资了一家从业人数为260人，资产总额为4000万元，年销售收入1000万元的初创科技型企业，请问在2020年度能否享受创业投资企业税收优惠政策？

财税〔2019〕13号文件明确2019年1月1日前2年内发生的投资，自2019年1月1日起投资满2年且符合财税13号文件规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。所提的投资时间是2018年3月，属于2020年1月1日前2年内发生的投资，如符合财税〔2019〕13号和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件，可以自2020年度开始享受创业投资企业税收优惠政策。

问题7：高新技术企业转化科技成果给予技术人员的股权奖励如何计算个人所得税？

个人获得股权奖励时,按照“工资、薪金所得”项目计算确定应纳税额。在 2021年 12月 31日前,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,计算纳税,2022年1月 1日之后的股权激励政策另行明确。计算公式为:

应纳税额=股权激励收入×年度适用税率-速算扣除数

居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的,应合并按上述规定计算纳税。

问题8：时段法确认收入中的“在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约义务收取款项”需要满足哪些条件？（新收入准则）

企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约义务收取款项（以下简称合格收款权），是指在由于客户或其他方原因终止合同的情况下，企业有权就累计至今已完成的履约部分能够收取补偿其已发生成本和合理利润的款项，并且该权利具有法定约束力。合格收款权应同时满足下列四个条件：

第一，合同终止必须是由于客户或其他方的原因导致的，而不是企业自身的原因；

第二，企业有权收取的该款项应当大致相当于累积至今已经转移给客户的商品的售价，该金额应当补偿企业已经发生的成本和合理利润，补偿的合理利润并不一定要等于该合同的整体毛利水平；

第三，该权利具有法定约束力，既要考虑合同条款的约定，还要充分考虑适用的法律法规，补充或者凌驾于法律合同条款之上的以往的司法实践、司法解释以及类似案例的结果等；

第四，在整个合同期间内的任何时点，企业均应当拥有此项权利。合格收款权不代表企业需要在整个合同期内无条件收款的权利，但是在整个合同期间内，当因客户原因终止合同时，企业需要具有就累计至今已完成的履约部分收取款项的可执行权利。

问题9：作者改编自己创作的小说，然后把小说录为音频放在网络平台，客户通过第三方平台充值的方式听小说产生的收入，平台公司给作者分成，个人所得税按照什么计税？

根据描述，作者拥有小说音频的完整知识产权（版权），授权第三方平台公司对外出售播放权，取得的收入属于“特许权使用费所得”，应按照“特许权使用费所得”计税，并由平台公司代扣代缴。

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