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本文目录

1. 关联企业间如何交易
2. 如何识别关联方交易
3. 关联交易如何申报

一、关联企业间如何交易

公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员不得利用其关联关系损害公司利益。违反前款规定，给公司造成损失的，应当承担赔偿责任。关联交易是指公司或是附属公司与在本公司直接或间接占有权益、存在利害关系的关联方之间所进行的交易。关联方包括自然人和法人，主要指上市公司的发起人、主要股东、董事、监事、高级行政管理人员、以及其家属和上述各方所控股的公司。

关联企业之间最常见的一种业务就是关联企业之间借款、占用资金等，部分企业的做法是相对规范的，会约定利息并开发票，但是更多的情况是不收取利息和资金占用费的。

三、关联企业借款增值税如何交纳？

1、关联企业借款按市场利率支付利息。按照贷款服务业税率6%缴纳增值税；

2、关联企业间无偿借款或者未约定利息。关联企业间无偿借款或者未约定利息的，不符合独立交易原则，属于视同销售的情形。

二、如何识别关联方交易

1、企业会计准则第36号——关联方披露

2、第三条一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。

3、控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。

4、共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。

5、重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。

6、第四条下列各方构成企业的关联方：

7、（三）与该企业受同一母公司控制的其他企业。

8、（四）对该企业实施共同控制的投资方。

9、（五）对该企业施加重大影响的投资方。

10、（八）该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者。

11、（九）该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。关键管理人员，是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。

12、（十）该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。

13、第五条仅与企业存在下列关系的各方，不构成企业的关联方：

14、（一）与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构。

15、（二）与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商。

16、（三）与该企业共同控制合营企业的合营者。

17、第六条仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方。

18、第七条关联方交易，是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。

19、第八条关联方交易的类型通常包括下列各项：

20、（二）购买或销售商品以外的其他资产。

21、（五）提供资金（贷款或股权投资）。

22、（十）代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。

三、关联交易如何申报

关联交易类型主要为四大类，包括有形资产购销、转让和适用；无形资产的转让和适用；融通资金和提供劳务。纳税人应参照《办法》中列出的各类型交易的内容对企业内部关联交易进行界定和分类，并确保妥善保存与关联交易相关的合同、付款凭证等资料。

1、认真审阅企业内部各关联企业之间的关联关系，以及关联交易的类型和金额，并按照企业的实际情况据实填报。存在重大关联交易的企业应当向转让定价专业人士寻求帮助，以控制并降低中国转让定价风险；

2、企业应提早进行准备。对于报告表中不明确的内容，应及时向主管税务机关确认；

3、企业未能准备和按时提交报告表可能成为税务机关启动转让定价调查的原因。若企业在转让定价调查中不能成功证明自己符合转让定价法规要求，在最坏的情况下，税务机关可能采取核定利润方法对企业进行转让定价调整。因此，企业应认真准备并按时提交《报告表》；

4、新的关联申报要求针对的是单个独立纳税人，目前尚不允许合并进行关联申报以及同期资料的准备。这可能会对在中国经营的跨国企业带来不少额外负担。因此集团性企业应当积极地对转让定价风险进行管理，尽早确定需要准备同期资料的下属企业并及时展开准备工作。同时，企业还可利用这一契机，再次评估其转让定价安排的现状，以及对政策作出反应，以确保相关安排在未来持续性的基础上仍然合理有效。

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